przychody definiują „pojazd użytkowy” lub „Pojazdy służbowe” jako „Wszystkie samochody osobowe lub dostawcze udostępnione pracownikom w związku z zatrudnieniem”.

definicje dotyczące typów pojazdów są specyficzne i istnieją konsekwencje podatkowe w zależności od kategorii, do której należy dany pojazd. Poniżej znajdują się definicje samochodów osobowych i dostawczych z wytycznych Urzędu Skarbowego (należy pamiętać, że van nie ma siedzeń zamontowanych w zadaszonych obszarach z tyłu fotela kierowcy).

  1. ’co to jest samochód?’

„samochód” oznacza każdy pojazd drogowy o napędzie mechanicznym zaprojektowany, skonstruowany lub przystosowany do przewozu kierowcy lub kierowcy oraz jednej lub większej liczby osób, inny niż

· motocykl (tj. pojazd o napędzie mechanicznym z mniej niż czterema kołami i którego masa własna nie przekracza 410 kg),
· van lub
· pojazd, który nie jest powszechnie używany jako pojazd prywatny i nie nadaje się do takiego użytkowania (taki jak ciężarówka lub autobus).
definicja Samochodu Obejmuje motocykle powyżej 410kg. W przypadku gdy pracodawca zapewnia pracownikowi korzystanie z motocykla o masie poniżej 410 kg, przepisy niniejszej instrukcji nie mają zastosowania. § 119 ust. 4 lit.b) stanowi natomiast, że roczna wartość użytkowania motocykla wynosi 5% wartości rynkowej motocykla, gdy został on po raz pierwszy dostarczony jako korzyść przez pracodawcę pracownikowi.
późniejsza adaptacja pojazdu nie zmienia faktu, że pojazd został pierwotnie zaprojektowany i Skonstruowany do przewozu jednej lub więcej osób . Jako taki pojazd pozostałby samochodem dla celów podatkowych.

co to jest „van”?

furgon to pojazd mechaniczny, który–

  • jest zaprojektowany lub zbudowany wyłącznie lub głównie do przewozu rzeczy lub innego ciężaru,
  • ma zadaszoną powierzchnię lub obszary z tyłu siedzenia kierowcy,
  • nie ma bocznych szyb ani siedzeń zamontowanych w tym zadaszonym obszarze lub obszarach,a
  • ma masę całkowitą nieprzekraczającą 3500 kilogramów.

jeśli samochód dostawczy jest przystosowany w taki sposób, że nie spełnia już kryteriów (takich jak zamontowane tylne siedzenia), pojazd nie spełnia już kryteriów, które należy uznać za samochód dostawczy do celów świadczenia rzeczowego. W związku z tym pojazd powinien być traktowany jak samochód, a korzyść podlegająca opodatkowaniu powinna być odpowiednio obliczona.

w przypadku gdy kabina załogi lub inny podobny typ pojazdu spełnia wszystkie powyższe warunki, uważa się go za samochód dostawczy, a nie Samochód.

istnieją różne zasady dla samochodów osobowych i dostawczych, jeśli chodzi o obliczanie korzyści rzeczowych z pojazdu:
świadczenie rzeczowe z tytułu użytkowania pojazdu jest równe:
· ekwiwalent pieniężny świadczenia z tytułu użytkowania pojazdu pomniejszony o
· każda kwota(kwoty) zadośćuczyniona pracodawcy przez pracownika z tytułu kosztów dostarczenia lub eksploatacji pojazdu
ekwiwalent pieniężny świadczenia z tytułu użytkowania samochodu jest równy 30% pierwotnej wartości rynkowej (OMV) samochodu. Ekwiwalent pieniężny korzyści z samochodu dostawczego jest równy 5% pierwotnej wartości rynkowej (OMV) samochodu dostawczego. Korzyść rzeczowa = (OMV x ekwiwalent pieniężny) pomniejszona o kwoty naprawione przez pracownika

ważne jest zatem rozróżnienie między tym, co kwalifikuje się jako samochód, a tym, co kwalifikuje się jako van; na przykład Land Rover może mieć pewne zamieszanie.

biorąc pod uwagę zasady świadczenia rzeczowego, ważne jest, aby Land Rover spełniał kryteria bycia vanem. W przeciwnym razie mogłoby to przynieść korzyść rzeczową w wysokości 30% pierwotnej wartości rynkowej pojazdu każdego roku.

samochód dostawczy?

świadczenia rzeczowe

jeśli korzystasz z Land Rovera osobiście (nawet jeśli tylko sporadycznie), konieczne będzie przetworzenie listy płac świadczeń rzeczowych.

jeśli jest to komercyjny Land Rover (tj. van oparty na zasadach przychodów, niekoniecznie oparty na podatku od pojazdów, co mówi dealer itp.), to świadczenie rzeczowe wynosi 5% rocznie.

jeśli nie jest to pojazd użytkowy, świadczenie rzeczowe może wynosić do 30% rocznie, w zależności od przebiegu firmy.

korzyść rzeczowa jest obliczana na podstawie pierwotnej wartości rynkowej Land Rovera, w momencie jego pierwszego zakupu.

na przykład, jeśli Land Rover spełnia definicję samochodu dostawczego (patrz poniżej) i pierwotnie kosztował 50 000 EUR, wówczas korzyść rzeczowa wyniesie 50 000 EUR x 5% = 2 500 EUR. Podatek od tego wyniesie około 50%, czyli 1250 Euro. Podatek ten będzie potrącany z twojego payslipu co miesiąc, czyli 104 €miesięcznie.

(należy pamiętać, że obie stawki świadczeń rzeczowych ulegną zmianie od 1 stycznia 2023 r. Stopa komercyjna wyniesie 8% , a stopa niekomercyjna będzie powiązana z emisją CO2.)

więcej (w tym samochody elektryczne)

deklarowanie przebiegu

wytyczne Urzędu Skarbowego stanowią, że podróżowanie do tego samego miejsca każdego dnia nie może być uznane za przebieg, ponieważ jest to uważane za podróżowanie do miejsca pracy. Jeśli musisz podróżować do innego miejsca z tego biura, to powinno być dozwolone.

dlatego warto rozważyć pojazd firmowy, jeśli przebieg nie jest dozwolony. Firma może następnie pokryć wszystkie koszty eksploatacji pojazdu. Jednak przepisy dotyczące świadczeń rzeczowych dla samochodów mogą skutkować tym, że posiadanie samochodu służbowego nie jest opłacalne.

jeśli masz samochód służbowy, a także korzystasz z niego prywatnie (nawet tylko okazjonalnie), konieczne będzie świadczenie rzeczowe na liście płac. Zob. powyżej podział świadczeń rzeczowych.

ulgi kapitałowe (Zużycie) są również ograniczone do 24 000 EUR (lub mniej, jeśli samochód nie jest wydajny pod względem emisji CO2).

to generalnie sprawia, że nie warto mieć samochodu służbowego, szczególnie do samochodów używanych.

są jednak dwie inne opcje:

  • samochód elektryczny-obecnie 0% świadczenia rzeczowego (co najmniej do 2022 r.)
  • samochód dostawczy-5% świadczenia rzeczowego (wzrost do 8% w 2023 r.). Musi to być odpowiedni samochód dostawczy bez siedzeń z tyłu itp.


oferujemy niezobowiązujące spotkanie wprowadzające, gdzie możemy omówić usługi księgowe, których potrzebujesz i jak nasz zespół może Ci pomóc.

zarezerwuj spotkanie teraz

zespół Fidelii