Revenus définir un « véhicule utilitaire  » ou un « véhicule de société  » comme  » toutes les voitures ou camionnettes mises à la disposition des employés en raison de leur emploi « .

Les définitions relatives aux types de véhicules sont spécifiques, et il y a des implications fiscales en fonction de la catégorie dans laquelle un véhicule particulier entre. Vous trouverez ci-dessous les définitions des voitures et des fourgonnettes tirées des lignes directrices de Revenue (notez qu’une camionnette n’a pas de sièges installés dans les zones couvertes à l’arrière du siège du conducteur).

  1. ‘ Qu’est-ce qu’une voiture ?’

Une « voiture » est tout véhicule routier à propulsion mécanique conçu, construit ou adapté pour le transport du conducteur ou du conducteur et d’une ou plusieurs personnes, autre que

· une motocyclette (c’est-à-dire un véhicule à propulsion mécanique de moins de quatre roues et dont le poids à vide n’excède pas 410 kg),
· une camionnette, ou
· un véhicule peu couramment utilisé comme véhicule privé et impropre à être ainsi utilisé (tel qu’un camion ou un autobus).
La définition d’une voiture inclut les motos de plus de 410 kg. Lorsqu’un employeur fournit à un employé l’utilisation d’une motocyclette de moins de 410 kg, les dispositions du présent manuel ne s’appliquent pas. L’alinéa 119(4)b) prévoit plutôt que la valeur annuelle de l’utilisation de la motocyclette correspond à 5 % de la valeur marchande de la motocyclette au moment où elle a été fournie pour la première fois à titre d’avantage par l’employeur à un employé.
L’adaptation ultérieure d’un véhicule ne modifie pas le fait que le véhicule a été conçu et construit à l’origine pour le transport d’une ou plusieurs personnes. En tant que tel, le véhicule resterait une voiture aux fins de l’impôt.

Qu’est-ce qu’un ‘van’ ?

Un fourgon est un véhicule à propulsion mécanique qui –

  • est conçu ou construit uniquement ou principalement pour le transport de marchandises ou d’autres charges,
  • a une ou des zones couvertes à l’arrière du siège du conducteur,
  • n’a pas de fenêtres latérales ou de sièges installés dans cette ou ces zones couvertes, et
  • a un poids brut du véhicule n’excédant pas 3 500 kilogrammes.

Si un fourgon est adapté de telle sorte qu’il ne répond plus aux critères (par exemple si des sièges arrière sont installés), le véhicule ne satisfait plus aux critères pour être considéré comme un fourgon à des fins d’avantages en nature. Par conséquent, le véhicule doit être traité comme une voiture et l’avantage imposable calculé en conséquence.

Lorsqu’une cabine d’équipage ou un autre type de véhicule similaire remplit toutes les conditions ci-dessus, elle est considérée comme une camionnette plutôt qu’une voiture.

Il existe différentes règles pour les voitures et les camionnettes en ce qui concerne le calcul de l’avantage en nature du véhicule:
L’avantage en nature sur l’utilisation d’un véhicule est égal à :
· l’équivalent en espèces de l’avantage du véhicule moins
· tout montant remboursé à l’employeur par l’employé au titre des coûts de fourniture ou de fonctionnement du véhicule
Équivalent en espèces
L’équivalent en espèces de l’avantage d’une voiture est égal à 30 % de la valeur marchande initiale (VMO) de la voiture. L’équivalent en espèces du bénéfice d’une camionnette est égal à 5 % de la valeur marchande initiale (VMO) de la camionnette. Avantage en nature = (OMV x équivalent en espèces) moins les montants compensés par l’employé

Il est donc important de faire la distinction entre ce qui est considéré comme une voiture et ce qui est considéré comme une camionnette; il peut y avoir une certaine confusion autour d’un Land Rover, par exemple.

Compte tenu des règles relatives aux avantages en nature, il est important que le Land Rover réponde aux critères pour être un fourgon. Sinon, il pourrait donner lieu à un avantage en nature de 30% de la valeur marchande initiale du véhicule chaque année.

 Véhicule utilitaire?

Avantages en nature

Si vous utilisez le Land Rover personnellement (même si ce n’est qu’occasionnellement), une paie d’avantages en nature devra être traitée.

S’il s’agit d’un Land Rover commercial (c’est-à-dire d’un fourgon basé sur les règles du revenu, pas nécessairement basé sur la taxe automobile, ce que dit le concessionnaire automobile, etc.), l’avantage en nature est de 5% par an.

S’il ne s’agit pas d’un véhicule utilitaire, l’avantage en nature peut aller jusqu’à 30% par an, en fonction du kilométrage professionnel.

L’Avantage en nature est calculé sur la valeur marchande initiale du Land Rover, lors de son premier achat.

Par exemple, si le Land Rover répond à la définition d’un fourgon (voir ci-dessous) et qu’il coûtait à l’origine 50 000 €, l’Avantage en nature sera de 50 000 € x 5% = 2 500 €. La taxe à ce sujet sera d’environ 50%, soit 1 250 €. Cette taxe sera déduite de votre fiche de paie chaque mois, soit 104 € par mois.

(Notez que les deux taux de prestations en nature changeront à partir du 1er janvier 2023. Le taux commercial sera de 8% et le taux non commercial sera lié aux émissions de CO2.)

Plus (y compris les voitures électriques)

Demander le kilométrage

Les lignes directrices de Revenue stipulent que le fait de se rendre au même site chaque jour ne peut pas être réclamé en tant que kilométrage, car cela est considéré comme un déplacement vers votre lieu de travail. Si vous devez vous rendre sur un autre site à partir de ce bureau, cela devrait être autorisé.

Il convient donc d’envisager un véhicule de société si le kilométrage n’est pas autorisé. L’entreprise peut alors prendre en charge tous les frais de fonctionnement du véhicule. Cependant, les règles d’avantages en nature pour les voitures peuvent entraîner qu’il n’est pas rentable d’avoir une voiture de société.

Si vous avez une voiture de société et que vous l’utilisez également à titre privé (même occasionnellement), une prestation en nature dans la masse salariale serait nécessaire. Voir ci-dessus pour la ventilation des prestations en nature.

Les indemnités d’immobilisation (usure) sont également limitées à 24 000 € (ou moins si la voiture n’est pas économe en CO2).

Cela ne vaut généralement pas la peine d’avoir une voiture de société, en particulier pour les voitures d’occasion.

Cependant, il existe deux autres options:

  • Une voiture électrique – actuellement Avantage en nature de 0% (au moins jusqu’en 2022)
  • Une camionnette – Avantage en nature de 5% (passant à 8% en 2023). Il doit s’agir d’un véhicule utilitaire approprié sans sièges à l’arrière, etc.


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